Иностранные дивиденды. Налог в зачет или нет?

До 2 мая резидентам РФ  нужно отчитаться о выплатах иностранных дивидендов  за 2023 год.

В связи с Указом Президента №585 от 08.08.2023 года о приостановлении отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения у многих возник вопрос: “А можно ли зачесть налог, удержанный с иностранных дивидендов?” Ведь правила зачета определяются положениями СоИДН.
СоИДН — соглашение об избежании двойного налогообложения.
8 августа 2023 г. были приостановлены только отдельные положения договоров с «недружественными» странами.

В России ставка НДФЛ на дивиденды 13-15%.
🔹Если налог, удержанный за рубежом был ниже, то нужно доплатить разницу 3-5%. 
А если ставка была выше 15%? Например, по дивидендам REIT налог всегда 30%.
Real Estate Investment Trust  — американские фонды недвижимости.
Да и в декабре многим приходили выплаты по Указу Президента №665 с удержанием в 30%. Ставки налога в разных странах отличаются и надо обязательно смотреть СоИДН. Так, например, в Германии — это 26,375% по умолчанию и 15% — льготная ставка. В США  с дивидендов удерживается 30% по умолчанию и 10% после подписания W-8BEN. 

🔹Если налог, удержанный за рубежом был выше 15%, то при наличии действующего СоИДН, берем его в зачет, но не более 13-15%.
На практике столкнулись с тем, что некоторые налоговые по выплатам после 8 августа не принимают налог к зачету и требуют доплатить «по полной». Минфин же в свою очередь считает возможным зачет налога по ставке, установленной в ст. 10 СоИДН — 10%. Исходя из того, что большинство СоИДН на данный момент (05.04.2024) на расторгнуты и статьи об избежании двойного налогообложения продолжают действовать, то суммы налога, уплаченные за рубежом, можно ставить в зачет.

С 1 января 2024 года брокеры стали налоговыми агентами по иностранным дивидендам и соответственно отчитываться по таким выплатам самостоятельно в следующем году уже не надо. Но нужно учитывать, что в связи с действующими санкциями возможно двойное удержание налога — 30% и 13-15%. Это связано с тем, что СПБ Банк утратил статус участника FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act — закон США «О налогообложении иностранных счетов»). И по всем дивидендам США будет применяться ставка в размере 30%. Некоторые брокеры называют такой налог “штрафным”. О возможности его зачета пока разъяснений от Минфина нет. Т.к. по дивидендам налог удерживается сразу, то возможно по итогам 2024 года в справках 2-ндфл многие инвесторы увидят излишне удержанные суммы, которые можно будет вернуть по заявлению через брокера.

Вы уже подали декларацию по иностранным дивидендам? Поделитесь в комментариях, какой налог ставили в зачет😎