Совместима ли льгота долгосрочного владения ценными бумагами со сделкой РЕПО или займа

Здравствуйте. В предыдущих статьях мы рассказывали, какие бывают налоговые послабления при долгосрочном владении ценными бумагами. 

Напомним вкратце.

• Льгота на владение ценными бумагами компаний высокотехнологичного (инновационного) сектора. Продлена до конца 2027 года, срок владения бумагами на момент их продажи — непрерывно от 1 года. 

• Льгота на непрерывное владение акциями российских и иностранных эмитентов от 5 лет на момент их продажи.

• Льгота долгосрочного владения ценными бумагами — трехгодичка. Срок владения к моменту продажи — непрерывно не менее 3-х лет. Прибыль в размере 3 млн рублей в год освобождается от налогообложения.

Каждая из льгот имеет свои условия применения, но везде указана непрерывность владения ценными бумагами. Владение активом считается непрерывным, если оно не прекращалось в течение определенного и последовательного периода времени к моменту реализации. 

Однако, передача ценных бумаг/паев ОПИФ по договору РЕПО или займа НЕ прерывает срок владения этими активами для применения трехлетней льготы. Для того чтобы брокер учитывал эту льготу при расчете НДФЛ с продажи активов, вы должны подать ему заявление. 

Например, инвестор купил и продержал акции два года, затем одолжил их брокеру на год и после возврата продал. Он может рассчитывать на трехлетнюю льготу.

Срок владения не прерывается, если договор займа заключен с брокером. Но если вы оформили договор займа с другими лицами, срок будет нарушен.

Сделка РЕПО — это когда вы продаете свои ценные бумаги на условиях обратного выкупа. То есть, вы продаете бумаги, пользуетесь денежными средствами, а в установленные договором сроки выкупаете свои активы назад. При этом право собственности на бумаги временно переходит к покупателю. 

Если вы решите передать ценные бумаги в РЕПО или займ, планируя использовать однолетнюю и пятилетнюю льготы, в этом случае срок владения активами прервется, и ваш доход от продажи таких бумаг будет облагаться НДФЛ.

Заключая договор с брокером, клиент по умолчанию дает согласие на использование активов в сделках РЕПО и займа. Поэтому, если вы планируете применение льгот, для которых важна непрерывность владения, то это согласие необходимо исключить либо подать отдельное заявление о запрете таких сделок. 

Пример 1. Вы держали акции пять лет, но в последнем месяце перед продажей отдали в РЕПО. На пятилетнюю льготу вы не сможете рассчитывать.

Пример 2. Вы владели бумагами шесть лет, при этом передавали в РЕПО в первом году. Остальные пять лет бумаги находились непрерывно в вашей собственности. Вы имеете право на налоговую льготу.

Таким образом, передача ценных бумаг по договору РЕПО или займа с брокером:  

• НЕ прерывает срок владения ценными бумагами/паями ОПИФ в целях применения трехгодичной льготы при их продаже;

• прерывает срок владения ценными бумагами компаний инновационного сектора экономики для применения льготы (от 1 года владения) при их продаже;

• прерывает срок владения акциями российский и иностранных эмитентов для применения льготы (от 5 лет владения) при их продаже.

Напомним, если ваш брокер не применил налоговую льготу при расчете налоговой базы, есть возможность скорректировать прибыль с помощью налоговой декларации 3-НДФЛ. 

Хорошего дня и приятных инвестновостей!