Возвращение налога на материальную выгоду

С 2021 по 2023 год любая материальная выгода не облагалась налогом, с 2024 года это освобождение уже не действует. Сегодня мы ответим на следующие вопросы:
1. Как будет рассчитан налог на материальную выгоду по ценным бумагам?
2. Как материальная выгода влияет на последующую продажу акций?

1. Если вы получили активы на безвозмездной основе или по цене ниже рыночной, то у вас возникает дополнительная экономическая выгода, с которой нужно заплатить налог. 

Пример. Василий, купил в марте 2024 года на внебиржевом рынке 10 акций по цене 3 000 рублей за штуку.
Их минимальная биржевая цена — 4 000 рублей. У Василия возникает материальная выгода (4000 – 3000) х 10 = 10 000 рублей.
Налог составит 1 300 рублей. 

Российский брокер самостоятельно удержит налог с полученной материальной выгоды. Если выгода возникла на рубежном счете, то ее нужно декларировать самостоятельно, при этом доход можно уменьшить налоговыми вычетами! 

2. Материальная выгода, с которой инвестор заплатил налог уменьшает его доход при продаже акций.

Пример. В марте 2025 года цены на акции выросли до 4 500 рублей за штуку и наш Василий решил их продать.
Его доход составил (4 500 — 3 000) х 10 = 15 000 рублей, но для исчисления налога доход будет (4 500 – 3 000) х 10 — 10 000 = 5 000 рублей.
Налог составит 650 рублей.

Рассмотрим еще несколько примеров продажи ценных бумаг, которые были приобретены с материальной выгодой.

ПРОДАЖА ПО РЫНОЧНОЙ ЦЕНЕ 

📈 Если рыночная цена акции выросла по сравнению с той, что была на момент покупки, то при ее продаже с прибылью налог будет начислен на разницу между рыночной ценой на момент продажи и скорректированной затратной частью. 

Пример. Владимир купил акцию по 1 500 рублей при рыночной цене 2 500 рублей.
Через время цена акции выросла до 4 500 рублей, и он решил закрыть позицию.
В этом случае НДФЛ составит (4 500 – 2 500) × 13% = 260 рублей.

📉 Если рыночная цена акции снизилась, то возникает убыток, который можно будет перенести на будущие периоды. При этом он не уменьшает налог рассчитанный с мат. выгоды от покупки таких акций.

ПРОДАЖА НЕ ПО РЫНОЧНОЙ ЦЕНЕ

Если инвестор продает актив ниже рынка, то убыток от продажи может быть скорректирован и уменьшен, т.к. он определяется с учетом колебаний рыночной стоимости. 

Пример. Алексей купил акцию за 1500 руб., материальная выгода — 1000 руб. 
Спустя время он продал актив на внебиржевом рынке по 1700 руб., при рыночной цене 2000 руб.
У него образовался «убыток»: 1700 – 2500 = 800 руб.
Но при расчете налоговой базы будет учитываться скорректированный убыток: 2000 – 2500 = 500 руб.

Напоминаем, что доход в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг может быть уменьшен налоговыми вычетами, за исключением вычетов по ценным бумагам. Вернуть удержанный налог можно по окончании года.