НДФЛ с 1 января 2025

С 01.01.2025 налоговая база по ценным бумагам и основная налоговая база (это все доходы, за исключением тех, в отношении которых применяются специальные правила исчисления НДФЛ, – от трудовой деятельности, выплаты по гражданским договорам) разделены и больше не считаются совместно, в каждой базе будут действовать свои ставки.

Для основной налоговой базы вводится пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ (ст. 224 НК РФ):
✅ Ставка 13% — для годовых доходов до 2.4 млн. руб. включительно, т.е. в среднем не больше 200 тыс. руб. в месяц.
✅ Ставка 15% — для части годового дохода выше 2.4 млн. руб. и до 5 млн. руб. включительно, т.е. в среднем выше 200 тыс. руб. и до 416.7тыс. руб. включительно в месяц.
✅ Ставка 18% — для части годового дохода выше 5 млн. руб. и до 20 млн. руб. включительно, т.е. в среднем выше 416.7тыс. руб. и до 1.67 млн. руб. включительно в месяц.
✅ Ставка 20% — для части годового дохода выше 20 млн. руб. и до 50 млн. руб. включительно, т.е. в среднем выше 1.67 млн. руб. и до 4.17млн. руб. включительно в месяц.
✅ Ставка 22% — для части дохода выше 50 млн. руб. в год, или выше 4.17 млн. руб. в месяц.

Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения над пороговыми уровнями.

Для инвесторов сохраняется двухступенчатая налоговая система.

Двухступенчатая шкала налога сохраняется практически для всех видов доходов физлиц, не связанных с трудовой деятельностью, в том числе:
✅ Дивиденды по акциям и купонов по облигациям
✅ Положительная разница от торговых операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, включая операции на ИИС
✅ Доходы от реализации инвестиционных паев и долей участия в уставном капитале российских компаний
✅ Процентные доходы от депозитов и остатков на счетах в российских банках
✅ Доходы от операций с цифровыми финансовыми активами
✅ Доходы от страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению
✅ Доходы от продажи и дарения имущества

Для данных видов доходов по-прежнему будут действовать две ставки 13% и 15%, но пороговая сумма для применения 15% будет снижена с 5 млн руб. до 2,4 млн. руб.

Льгота на долгосрочное владение. Доходы, получаемые налогоплательщиком от реализации (погашения) акций или долей участия в уставном капитале российских организаций при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, освобождаются от уплаты НДФЛ.

Однако, в случае если налоговая база по доходам от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев превысит 50 млн.руб., то нельзя будет использовать: налоговый вычет на долгосрочные сбережения; освобождение от НДФЛ при владении акциями или долями в бизнесе больше 5 лет (п. 17.2, 17.2-1 ст. 217 НК РФ).

С 01.01.2025 выплата дивидендов не изменится. НДФЛ будет удерживаться только при выплате дивидендов. С начисленных, но не выплаченных дивидендов удержания не производятся (ст. 214 НК РФ). Доходы в форме дивидендов по-прежнему нельзя уменьшить на стандартные, имущественные и социальные вычеты (ст. 210 НК РФ, письмо ФНС № ЗГ-2-11/4159@ от 19.03.2024).

P.S.: Ждем, конечно, официальных разъяснений, разбираемся, но напоминаем, что у пайщиков наших ЗПИФов при любом раскладе будет возможность принять решение и отказаться от выплаты дохода по инвестиционным паям, и проголосовать за изменения в правила доверительного управления фондом, предусмотрев, например, периодическое частичное погашение инвестиционных паев!