Нужно ли платить налог на купонный доход в 2023 году

Здравствуйте.

С 2021 года купонный доход частных инвесторов подлежит налогообложению. Причем НДФЛ с купонного дохода необходимо уплачивать по всем облигациям, в том числе по ОФЗ, муниципальным и корпоративным долговым бумагам. Ставка налога на купонный доход — 13% или 15% (в зависимости от размера годового дохода). Нерезиденты РФ уплачивают 30%.

Если вы инвестируете в облигации (в т.ч. эмитированные за рубежом) через российского брокера, то НДФЛ с выплаченных купонов, с продажи/погашения облигаций и курсовой разницы удержит налоговый агент — брокер или депозитарий. Они же передадут сведения в ФНС. Налог будет удержан в момент выплаты купона на брокерский счет и перечислен в бюджет. 

Исключение составляет купонный доход, полученный на банковский счет инвестора по иностранным облигациям. В этом случае инвестор самостоятельно уплачивает налог и отчитывается перед ФНС.

Некоторые брокеры удерживают НДФЛ с купонного дохода при расчете налога по итогам года, при закрытии ИИС или при выводе денег с брокерского счета. Предварительно брокер извещает владельца облигации, какую сумму он должен оставить на счете для уплаты налога.

Если вы инвестируете в иностранные облигации, то налог с купона по ним удержит государство, где зарегистрирована компания-эмитент, в соответствии с местным законодательством. 

В этом случае возникает риск уплаты налога дважды, если между РФ и зарубежным государством нет специального соглашения об избежании двойного налогообложения. При наличии соглашения в России уплачивается только разница по НДФЛ, если ставка заграничного налога ниже российского. Если ставка налога за рубежом выше, чем в РФ, то в российский бюджет платить ничего не нужно.

Пример. 

Компания, зарегистрированная в США, перечислила на зарубежный счет российского инвестора купон 1 500 долларов США. На дату выплаты купона доллар стоил 65 руб.

Зарубежный эмитент сразу удержал 10% налога. То есть владелец облигации получил на счет 1 350 USD: 1 500 — (1 500* 10%).

Между странами действует соглашение об избежании двойного налогообложения. Поэтому налог, удержанный в Америке, можно зачесть в счет уплаты НДФЛ в России.

Налоговая база для расчета налога в РФ: 1 500 USD * 65 руб. = 97 500 рублей

Полная сумма налога в РФ: 97 500 * 13% = 12 675 рублей

Сумма налога, удержанного в США: 150 USD * 65 руб. = 9 750 рублей

НДФЛ к доплате в России:  12 675 – 9 750 = 2 925 рублей.

Таким образом, с купонного дохода в РФ за инвестора заплатит налог и отчитается перед ФНС брокер. По купонам, полученным на зарубежный брокерский счет, инвестор самостоятельно подает декларацию 3-НДФЛ и, при необходимости, уплачивает налоги в России.

Хорошего дня и приятных инвестновостей!