История о том, как нам удалось снизить сумму налога на доход инвестора на 1, 21 млн рублей.

Предыстория

Антон заказал в НДФЛке налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2022 год о купонном доходе и уведомление об открытии зарубежного счета.

В ходе консультации оказалось, что в 2018 и 2019 годах клиент понес убытки по сделкам с ПФИ у российского брокера ООО «Алго Капитал». 

Какая была проделана работа

Эксперт запросил брокерские отчеты и прочие необходимые документы за прошлые годы. Тщательный анализ документов показал:

• за 2018 и 2019 годы по операциям с ПФИ были понесены убытки в совокупности на сумму 9,35 млн рублей;

• за 2020 год по этим же инструментам и у того же брокера Антон заработал 10, 6 млн рублей, из которых брокер удержал 13% НДФЛ в размере 1, 38 млн рублей.

Но! Согласно закону, убытки по операциям с ЦБ, понесенные в предыдущих налоговых периодах, можно использовать для уменьшения прибыли текущего отчетного года по однородным операциям. 

Клиент не знал о налоговых льготах, за счет которых можно снижать свои налоговые платежи.

На фоне западных санкций в отношении России еврооблигации российских эмитентов с 2022 года замещаются аналогами, номинированными в иностранной валюте. 

Цель такой замены — дать возможность эмитентам погашать свои долги, а держателям облигаций — распоряжаться активами и получать купонный доход без каких-либо внешних ограничений.

Замещающие облигации позволяют:

• получать доходы в иностранной валюте,но все выплаты (номинал облигации и купоны) производятся в рублях по курсу ЦБ РФ на день выплаты;

• не подвергаться рискам западных санкций.

Перед инвесторами встает вопрос налогообложения, связанный с заменой бумаг.

Кейс из практики

Татьяна столкнулась с проблемой, когда налоговый агент — брокер не включил расходы на покупку ценных бумаг при расчете прибыли за 2021 год. 

Брокер не удержал налог по причине отсутствия денег на счете клиента и сообщил об этом в ФНС. Результат — налоговое уведомление на уплату НДФЛ в сумме 132 000 рублей. Та же сумма была отражена в справке 2-НДФЛ от брокера, как неудержанный налог.

Для разрешения этой ситуации эксперт провел анализ документов Татьяны, из которых видно, что:

• в 2017 году у зарубежного брокера «БрокерКредитСервис (Кипр) Лимитед» был куплен структурный продукт;

• в 2020 году на брокерский счет того же брокера поступили ценные бумаги в рамках исполнения форвардного контракта;

• в 2021 году эти бумаги были переведены на брокерский счет ООО «Компания БКС» в России и реализованы.

После консультации с клиентом, сбора всех необходимых документов и проведения анализа эксперту удалось снизить сумму неудержанного налога на 92 000  рублей. 

Длительное нахождение за пределами РФ (более 183 дней в течение 12 последовательных месяцев) приводит к изменению налогового статуса.

Ощутимым последствием смены налогового резидентства является потеря права на налоговые вычеты, включая перенос убытков прошлых лет. 

А как происходит сальдирование за разные периоды времени, если в разные годы ваш статус налогового резидентства менялся? 

Представьте, что вы были налоговым резидентом РФ в 2020 и 2021 годах, в течение которых вы понесли убытки от инвестиций. 

Будучи резидентом, вы могли бы перенести эти убытки для уменьшения будущего налогооблагаемого дохода. Однако в 2022 году вы уехали из России и стали НЕрезидентом. По итогам 2022 года вы заработали прибыль, но не имеете права подавать декларацию 3-НДФЛ на перенос убытков предыдущих лет.

Ситуация снова изменится, если вы вернетесь к статусу резидента в 2024 году. Это значит, что вы вновь сможете применять налоговые вычеты и компенсировать убытки предыдущих 10 лет. Но вам придется сделать это в декларации за 2024 год.

Конечно же, исправлять и подавать корректировку. Расскажем, как это правильно сделать.

Самое главное, не нужно затягивать и ждать, пока налоговая сама обнаружит ошибки. Ведь от этого зависит размер штрафа.

Например, по декларации налог к уплате составлял 20 тыс. рублей. Позже вы выяснили, что какие-то расходы заявили неправильно либо занизили сумму дохода, и налог повысился до 30 тысяч. 

Если ошибки найдены и исправлены до 15 июля — последнего дня уплаты НДФЛ, то можно ни о чем не беспокоиться. Штрафов не будет.

Если вы нашли и сами исправили ошибки, но уже после 15 июля, то сначала доплачиваем налог (в нашем примере это 10 тыс. рублей), пени, а затем подаем уточненку. Это важно. Если сначала подадите, а потом заплатите, но ФНС насчитает 20% штрафа на эти 10 тысяч.

Если налоговая найдет ошибки в ходе проверки 3-НДФЛ, то пришлет требование о пояснениях или представлении уточненной декларации. В этом случае штраф также составит 20% от суммы доначислений плюс пени.

А если вы обнаружите ошибки, которые привели к завышению суммы налога, то, скорее всего, ФНС вам об этом не скажет. Только вы будете заинтересованы в исправлении ошибок, чтобы вернуть излишне уплаченные налоги. Вам также необходимо будет подать уточненную форму и приложить документы, подтверждающие уменьшение ранее заявленной прибыли.

Всем привет!

Поздравляем с окончанием отчетности по доходам физлиц! Но расслабляться пока рано. Напоминаем, что до 30 мая 2023 года включительно необходимо отчитаться по зарубежным счетам за 2022 год.

Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов (ОДДС) подают физлица — резиденты РФ, имеющие за границей брокерские, банковские и иные счета, по которым зачислялись/списывались/оставались на конец отчетного года ценные активы на сумму от 600 тыс. рублей. 

Владельцы иностранных электронных кошельков тоже подают ОДДС при условии, что общая сумма зачислений на электронный кошелек за отчетный год превысила 600 тыс. рублей.

Обратите внимание, если вы имеете несколько иностранных счетов, установленный лимит (600 тыс.) нужно рассчитывать отдельно по каждому счету, а не суммарно в целом.

Чтобы проверить сумму лимита нужно перевести валюту рубли по курсу ЦБ на 31 декабря отчетного года.

По общим правилам НЕ подают ОДДС лица, которые:

Иностранные активы на некоторых брокерских счетах были заморожены в 2022 году из-за санкций. Нам часто задают вопрос: нужно ли подавать декларацию 3-НДФЛ, если на такой счет больше не поступают дивиденды и купоны от иностранных компаний.

Если ваши зарубежные активы на брокерском счете были заблокированы в рамках санкций, то, скорее всего они не принесут вам дохода, а значит налоги платить не нужно и подавать декларацию тоже.

Однако нужно учитывать следующее. Если до введения санкций ваши зарубежные активы принесли вам доход, то отчитаться перед ФНС нужно. Ведь вы подаете декларацию в целом за год.

Например, дивиденды поступили на ваш счет в январе и феврале 2022 года, затем прекратились из-за ограничений против Национального расчетного депозитария. Вы должны включить в налоговую декларацию январские и февральские выплаты и рассчитать с них налог.

Если, например, компания выплатила вам дивиденды, но фактически до вас они не дошли, то дохода у вас не будет и декларацию подавать не нужно. Даже если СМИ написали о том, что компания выплатила дивиденды.

Заканчивается отчетная кампания за 2022 год. Напоминаем, что 2 мая — последний день, когда можно подать декларацию 3-НДФЛ и отчитаться о доходах без штрафов.

Многие переносят убытки прошлых лет и сальдируют финансовые результаты у разных брокеров, чтобы снизить текущую прибыль и налог. Вопросов на эту тему всегда много, и мы стараемся уделять ей больше внимания в период отчетности.

Поговорим о сальдировании финансовых результатов, полученных на российском и зарубежном брокерском счете, если на одном из них вышла прибыль, а другом — убыток.

Прибыли и убытки от разных операций внутри одного года и одного брокерского счета сальдируются автоматически. А сальдировать прибыли и убытки, полученные у разных брокеров (в т. ч. иностранных), необходимо самостоятельно через декларацию 3-НДФЛ.

По сути, правила зачета убытков в счет прибыли, если один из брокеров является иностранным, ничем не отличаются.

Точно также сальдируются между собой только прибыли и убытки по операциям с ценными бумагами и ПФИ — прежде всего фьючерсы и опционы. 

Совместный брокерский или банковский счет предназначен для использования его двумя и более физлицами. Обычно это родственники, супруги или деловые партнеры — люди, которым вы доверяете, поскольку к совместному счету и его активам имеют равный доступ все указанные в договоре лица.

У инвесторов часто возникает вопрос — как подавать декларацию о доходах на таких счетах и платить налоги? 

Практика совместных счетов пока существует только за рубежом. Поэтому в Налоговом кодексе РФ нет информации, как исчислять налог и отчитываться перед ФНС о доходах на совместных брокерских/банковских счетах.

Российские инвесторы используют совместные зарубежные брокерские счета, например, в Interactive Brokers, и на данный момент есть решение по отчетности. Это соглашение о распределении доходов и уплате налогов между владельцами совместных счетов, которое прикладывается к декларации 3-НДФЛ и прочим документам. 

Налоговики принимают такие соглашения и на их основании могут проверить исполнение обязанностей владельцами счетов по уплате налогов. 

Такое решение было принято Советом директоров Банка России, и брокеры, как налоговые агенты, обязаны его исполнять. Это связано с массовым переводом в 2022 году активов частных инвесторов от брокеров, попавших под санкции, к другим профучастникам. 

Обычно инвесторы, меняющие профучастника по собственному желанию, должны самостоятельно собрать пакет документов, подтверждающих расходы на приобретение ценных бумаг и прочих затрат, и предоставить их новому брокеру. Это правило закреплено в Налоговом кодексе РФ. Если этого не сделать, то при продаже или погашении таких бумаг новый брокер начислит налог на весь доход без учета расходов на покупку.

Если же в 2022 году ваш брокер попал под санкции и ценные бумаги были переведены к другому профучастнику, то вам не нужно собирать и подавать пакет расходных документов. Брокеры сами должны обменяться всей необходимой информацией и документами (абз. 5 п. 4 ст. 226.1 НК РФ). А при расчете налоговой базы новый брокер должен учесть все фактические расходы инвестора на покупку и хранение бумаг в случае их продаж на основании данных, переданных ему первым брокером. При этом новый брокер обязан хранить переданные документы и сведения, подтверждающие расходы налогоплательщика, в течение пяти лет.