Риски двойного налогообложения. Что нужно об этом знать инвестору

Добрый день!

При получении дивидендов от зарубежного эмитента у инвестора может возникнуть риск двойного налогообложения — за границей и в России. 

Но это касается только дивидендов. Налог на ваш доход от торговли иностранными акциями в России удерживает и уплачивает российский брокер.

Допустим, вы — налоговый резидент РФ и получаете дивиденды от зарубежного источника. Налоговый резидент — это тот, кто преимущественно живет в России, но не менее 183 дней в течение последовательного 12-месячного периода. Это может быть любой период, необязательно календарный год.

Как резидент РФ вы обязаны платить налоги в России. Но иностранный эмитент удержит налог с дивидендов перед их выплатой и перечислит в бюджет своей страны, как того требует его законодательство.

Это и есть двойное налогообложение. Но такой подход не совсем справедлив по отношению к налогоплательщику. В конце концов, доход то он получил один раз. 

Именно поэтому Россия заключает с иностранными государствами соглашения об избежании двойного налогообложения. Документ позволяет не только избегать двойной уплаты налога, но и применять пониженную ставку налога в иностранном государстве — источнике дохода.

В разных странах действуют собственные налоговые законы. Ставка подоходного налога в одном государстве может быть выше или ниже, чем в России. У нас налоговая ставка составляет 13% или 15%, а в другой стране может достигать 30% или наоборот, быть меньше.

Без соглашения об избежании двойного налогообложения придется платить налог на дивиденды дважды. Исключение — государства, где нет налога на доходы физлиц. В этом случае вы платите НДФЛ только в России.

Но даже при наличии соглашения нужно проверить, не осталось ли у вас задолженности перед российским бюджетом. Дело в том, что иностранный эмитент сам удерживает налог, и на ваш счет поступают уже «очищенные» дивиденды. Но если ставка налога, удержанного за границей меньше российской ставки, то инвестор должен самостоятельно рассчитать и уплатить разницу в российский бюджет. 

Кроме того, необходимо подать в ФНС налоговую декларацию с указанием дохода и подтвердить уплату налогов за границей. Тогда ФНС сделает зачет налога, уплаченного за границей в счет уплаты налога в России, и сумма будет снижена. Если налоговая ставка в стране эмитента выше, чем в России, и налог платить не нужно, все равно необходимо подать декларацию 3-НДФЛ на полученный доход.

Важно отслеживать срок действия соглашения и возможным досрочным расторжением. Исходя из ситуации и нужно рассчитывать налоги, подлежащие уплате в России. 

Например, с 1 января 2022 года прекратило действие  соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Нидерландами. Значит начиная с доходов за 2022 год налог на дивиденды будет удерживаться в Нидерландах по ставке 15%. В России необходимо исчислить и уплатить еще 13% с того же дохода. Итого — 28%.

В заключение отметим, если брокером является иностранная компания, то не только с дивидендов, но и с дохода от торговли ценными бумагами платить НДФЛ и отчитываться перед налоговой должен инвестор.

Был ли у вас опыт споров с ФНС по поводу двойного налогообложения? Если эта тема интересна, будем развивать ее и дальше.

Хорошего дня и успешных инвестиций!