Инвестиционные налоговые вычеты: бери, пока ещё дают

Спецоперация, как и временно «закрытая» (для торгов корпоративными облигациями) Московская Биржа, вряд ли будут вечными, и, несмотря на высокие ставки по банковским депозитам, возможность получить поддержку частному инвестору от государства упускать не стоит. Тема хоть и избитая, но, однозначно, полезная, тем более в текущих суровых реалиях на финансовом рынке.

Напомним, что правом на инвестиционные налоговые вычеты обладает любой налогоплательщик, который осуществлял определенные операции, в частности:

• с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в результате которых получил доход;
• вносил личные денежные средства на свой индивидуальный инвестиционный счет (ИИС);
• получал доход по операциям, учитываемым на ИИС;
• получал убытки от операций на финансовом рынке.

Порядок предоставления инвестиционных налоговых вычетов нормативно установлен ст. 219.1 и 221.1 НК РФ.

Незадолго до начала событий, связанных с Украиной, и санкций против России заместитель министра финансов Алексей Моисеев сообщил, что Минфин и Банк России договорились о том, как можно стимулировать долгосрочные инвестиционные и сберегательные продукты в налоговом плане. По его словам, рассматривается «единый налоговый вычет», который должен «унифицированно давать гражданину возможность инвестировать во все эти продукты». Это предложение было направлено Правительству РФ.

Итак, давайте разбираться по порядку. Сначала рассмотрим, какие же варианты имеются на сегодняшний день (читайте также на эту тему нашу статью о существующих типах налогового вычета и их особенностях «Комбинация двух: как заработать на ИИС»).


Инвестиционный вычет в размере доходов от продажи ценных бумаг

Этот вычет предоставляется при реализации (погашении) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (читай: «бирже»), находившихся в собственности более трех лет.

Его предельный размер определяется как: количество лет нахождения в собственности ценных бумаг, умноженное на 3 млн руб. Срок нахождения ценной бумаги в собственности при этом исчисляется исходя из метода реализации (погашения) ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (метод ФИФО).

Важно: вычет не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на ИИС.


Как получить?

1

Готовим копии документов, подтверждающих наличие права на налоговый вычет (например, отчеты брокера, подтверждающие срок нахождения реализованных ценных бумаг в собственности, а также правильность расчета налогового вычета).

2

Получаем справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.

3

Заполняем 3-НДФЛ.

4

Несем все в налоговую или подаем заявление через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде (ФНС пришла к этому совсем недавно, но все цифровые сервисы вполне рабочие).

В случае получения налогового вычета ваш брокер по сути является налоговом агентом, и именно ему необходимо подать заявление на получение. При этом при предоставлении налогового вычета он должен:

• Самостоятельно определить размер вычета, на который имеет право инвестор.
• Предоставить инвестору расчет о величине предоставленного ему вычета.

В случае если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, на который инвестор имеет право, необходимо представить в налоговый орган по месту жительства декларацию и доплатить соответствующую сумму налога.


Инвестиционный вычет типа «А» в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (или ИИС первого типа)

Вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на ИИС, но не более 400 тыс. руб. в целом за год.

Вычет предоставляется инвестору при условии, что в течение срока действия договора на ведение ИИС налогоплательщик не имел других таких договоров (за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на этом счете, на другой ИИС, открытый тому же физическому лицу).

В случае прекращения договора до истечения 3-х лет с момента открытия, сумма налога, не уплаченная инвестором в бюджет в связи с получением вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с налогоплательщика сумм пеней. 


Как получить?

Хорошие новости: с 21 мая 2021 года вступили в силу изменения, позволяющие получить вычет в сумме денежных средств, внесенных инвестором в налоговом периоде на ИИС, в упрощенном порядке без представления 3-НДФЛ и документов, подтверждающих право на вычет.

Что это значит? Налоговая научилась эффективнее работать с информацией, передаваемой ей налоговым агентом инвестора, т. е. брокером, а не мучать бедного инвестора с кипой документов. Теперь она самостоятельно консолидирует информацию, полученную от работодателя физического лица (инвестора) о размере полученного дохода и начисленного НДФЛ, с одной стороны, и информацию о размере начисленных налогов в результате совершения инвестором операций на финансовом рынке, с другой стороны, а затем направляет заявителю в личный кабинет налогоплательщика предзаполненное заявление на получение налогового вычета в упрощенном порядке, для его дальнейшего акцептования, т. е. изучения и подписания (разумеется, в случае если у инвестора такое право выявлено).


Инвестиционный вычет типа «Б» в сумме дохода по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (или ИИС второго типа)

Вычет предоставляется по окончании договора на ведение ИИС в полной сумме полученного дохода по операциям, совершенным на таком счете, при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение ИИС.

Инвестор не может воспользоваться правом на получение вычета, если он хотя бы один раз в период действия договора на ведение ИИС воспользовался правом на получение вычета в сумме денежных средств, внесенных на ИИС (пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ), о котором мы писали выше.


Как получить?

Существует два варианта получения инвестиционного вычета типа «Б». 

Вариант 1

Классический вычет, когда налоговая возвращает уже уплаченный НДФЛ с доходов, полученных в результате совершения операций на финансовом рынке:

• Без бумажек — никуда. Не щадя окружающую среду, опять копируем документы, подтверждающие наличие права на вычет (к примеру, отчеты брокера, подтверждающие факт совершения операций на ИИС).
• Снова оформляем 3-НДФЛ.
• Несём все в налоговую или используем упрощенный порядок и подаем заявление через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде. 

Вариант 2

Сделать так, чтобы НДФЛ изначально не удерживался брокером, но тогда и от налоговой ничего дополнительно не удастся получить, т. е. вам не придется ждать завершения очередного финансового года и взаимодействовать с налоговым органом, деньги будут при вас изначально. Для этого необходимо:

1

Написать и предоставить в налоговый орган по месту жительства заявление на получение справки о том, что ранее налогоплательщик не пользовался правом на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, а также не имел других договоров на ведение ИИС.

2

По истечении 30 дней получить в налоговом органе эту справку. Обратите внимание, что только с 2022 года появился запрет на пользование вычетом типа А после того, как вы воспользуетесь вычетом типа Б. Теперь ограничение работает в обе стороны.

3

Предоставить выданную налоговым органом справку вашему брокеру, которая будет являться основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов.

Налоговый вычет при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок

Достаточно часто у лиц, совершающих операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, по итогам года сумма расходов превышает величину доходов от такой деятельности.

«Получившийся, хоть и отрицательный, но всё же, финрезультат, инвестор может как учесть при расчете налога в текущем периоде (в случае, если по иным операциям получена прибыль), так и перенести получившийся убыток на последующие годы (если в текущем году налогооблагаемый доход по иным операциям отсутствует)», — гласит ст. 220.1 НК РФ.

При этом необходимо помнить о следующих ограничениях:

• перенести убытки на будущие периоды возможно только по операциям, совершенным на биржевом рынке (ценные бумаги, срочные сделки);
• убыток учитывается при расчете налога по однотипным видам операций, т. е. если убыток получен от операций с ценными бумагами, то он может уменьшить только налоговую базу по операциям с ценными бумагами, а если отрицательный финансовый результат образовался от операций с инструментами на срочном рынке, то и налоговую базу таким убытком можно уменьшить только по операциям на срочном рынке.

Чтобы было понятнее, разберемся с этим видом налогового вычета на примере.

Иванов И. И. в 2019 году совершал операции с облигациями «Рашн Тапки», обращающимися на бирже, и с облигациями «Тётя Тёнер», не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. При этом по результатам года им был получен убыток в размере 100 тыс. руб. по совокупности операций с облигациями «Рашн Тапки» и убыток в размере 20 тыс. руб. по совокупности операций с облигациями «Тётя Тёнер».

В 2020 году Ивановым И. И. была получена прибыль по облигациям «Рашн Тапки» суммарно 120 тыс. руб.

С учетом убытка прошлых лет, сумма налога, подлежащего уплате Ивановым И. И. по результатам совершенных операций, составит в 2020 году 2 600 руб. ((120 000 — 100 000)*13%).

Герой нашей истории, как и любой инвестор, может учесть образовавшийся убыток в течение 10 лет, следующих за годом его получения. При этом если убытки были понесены более чем в одном периоде, их перенос на будущие периоды производится в той очередности, в которой они понесены. То есть если инвестор получил убыток в первый и третий годы владения бумагами, то в четвертый год он может перенести убыток первого года, а в пятый год — убыток третьего и т. д.

Важно помнить, что документы, подтверждающие объем понесенного убытка, необходимо хранить в течение всего срока, когда такой убыток может быть учтен при расчете налога. Учет убытков производится в 3-НДФЛ.

Следует отметить, что в каждом из выше перечисленных случаев для получения налогового вычета следует не забыть подать в налоговый орган заявление на возврат НДФЛ.

С имеющимися вычетами, на которые может претендовать инвестор, разобрались, а теперь о том, что же предлагают изменить представители госвласти?


Новый налоговый вычет

В конце прошлого года Президент РФ обратился к правительству с просьбой подготовить предложения по налоговым вычетам на доходы физлиц в целях стимулирования долгосрочных сбережений граждан и предложил подумать о софинансировании государством таких накоплений. Владимир Путин подчеркнул, что необходимо «внести изменения в законодательство Российской Федерации, обеспечивающие создание финансовых инструментов, направленных на формирование долгосрочных сбережений физических лиц, предусмотрев механизмы стимулирования и поощрения таких сбережений, включая проработку вопросов предоставления налоговых льгот в виде вычета по налогу на доходы физических лиц, в том числе при осуществлении вложений в ценные бумаги российских эмитентов».

Как мы уже писали ранее, в конце 2020 года Банк России предложил создать новый тип ИИС в дополнение к двум уже существующим, тем самым создав новый тип вычета. В чем его отличительные особенности?

В отличие от первых двух типов, вычеты по которым не могут существовать одновременно, этот тип «аналитического счета» позволяет получать налоговый вычет вне зависимости от наличия других ИИС. То есть, фактически ваши возможности для уменьшения налогов по операциям на финансовом рынке увеличиваются. Это хорошая новость.

Плохая новость заключается в том, что, вероятнее всего, с появлением нового типа ИИС и нового типа вычета, возможность использования и получения ИИС первого типа может исчезнуть. Но по словам Анатолия Аксакова, Председателя Комитета Государственной Думы по финансовому рынку, «звучали предложения о том, чтобы дать ИИС-3 и закрыть ИИС-1. Пока такого решения точно нет, эти озвученные предложения утонули втуне, то есть они растворились. И сейчас есть согласие, что должны быть три ИИСа...». А также в том, что новый ИИС предполагает комбинированный налоговый вычет, но воспользоваться им можно только по истечении 10 лет владения счетом.


Как оформить?

Вариантов оформления предполагается два — в будущем инвестору будет предоставлено право выбора между ними.

Первый — возврат 13% подоходного налога, который ежемесячно отчисляет работодатель, при этом размер вычета не может превышать 6% от доходов инвестора. 

Второй — вычет с самостоятельно размещаемой суммы, максимальный размер вычета в этом случае не может быть больше 120 тыс. руб. в год. При этом максимальный размер вносимых на счет денежных средств не ограничен. 

Допустим, ваш годовой доход составил 2 млн руб., соответственно размер уплаченного за год налога на доходы физических лиц (НДФЛ) — 260 тыс. руб. Вы имеете возможность получить вычет с 6% от вашего дохода — это 120 тыс. руб., а также еще со 120 тыс. руб., внесенных самостоятельно. Итого максимально возможный вычет в такой ситуации составит (120 000 + 120 000) * 13% = 31 200 руб. То есть, право получить те 52 000 руб. (400 тыс. руб. (максимальная сумма, облагаемая вычетом, по ИИС 1, который могут убрать) * 13% (размер вычета) = 52 000 тыс. руб.), на которые вы могли рассчитывать при ИИС первого типа, по этому механизму у вас возникнет в случае, если ваш годовой доход будет приближен к 4,7 млн руб.

Во-вторых, вы можете получить налоговый вычет из полученного инвестиционного дохода при целевом расходовании накопленных средств. Здесь механизм похож на тот, что описан в третьем виде налогового вычета, приведенном в настоящей статье, когда инвестор получал доход по операциям, учитываемым на ИИС. При условии комбинации этих двух вычетов картина получается радужнее (продолжение примера, приведенного в предыдущем абзаце): те же 52 тыс. руб. (как при ИИСе типа «А», где можно получить вычет не более 13% от 400 тыс. руб.) вы сможете получить, если вам удастся получить доходность около 8,7% годовых по вашему счету, т. е. если от внесенных на счет 240 тыс. руб. вы получите доход в размере 20,8 тыс. руб. 

На текущий момент концепция нового ИИС и нового вычета по нему так и не утверждена. А значит итоговое представление о новых возможностях для инвестора сложится уже после нормативного утверждения соответствующих инициатив. Дедлайн был назначен на 15.07.2022, ответственные назначены серьезные — Председатель Правительства РФ Михаил Мишустин и Председатель Банка России Эльвира Набиуллина.