Обзор правового статуса и норм налогообложения криптовалюты в России, Украине и Беларуси

За последние пару лет цена биткоина увеличилась в разы, а капитализация криптовалютного рынка в 2021 году впервые превысила отметку 3 триллионов долларов по данным CoinGecko.

Неудивительно, что в этом контексте вопрос регуляции и налогообложения криптовалютных операций становится все более обсуждаемым. Каждая страна самостоятельно определяет статус, процедуру сборов налогов и их размер за хранение, покупку и продажу цифровых активов, а также все, что может быть связано с обращением криптовалют. 

Правовой статус криптовалюты в России

В настоящее время правовой статус цифровой валюты (т.е. криптовалюты) в России до конца не определен. Основным законом, регулирующим криптовалютную сферу в России, является Федеральный закон «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 31.07.2020 № 259-ФЗ (далее – Закон «О ЦФА»).

На основании Закона «О ЦФА» цифровая валюта признается имуществом не полностью, а только для определенных целей, таких как противодействие коррупции и отмыванию денежных средств, в целях банкротства, исполнительного производства и др. 

Налогообложение операций с криптовалютой в России

Доход от операций с цифровой валютой облагается налогом на доход физических лиц (НДФЛ) (на основании Письма ФНС России от 04.06.2018 № БС-4-11/10685@ «О порядке налогообложения доходов физических лиц»). Доход до 5 млн рублей облагается налогом по ставке 13%. С доходов, которые превышают 5 млн рублей, необходимо заплатить НДФЛ по ставке 15%.

На сегодняшний день в России обязанность по уплате налога пока не распространяется на доход, зафиксированный в цифровой валюте. Поэтому уплата налога на доход возникает только при условии перевода цифровой валюты в фиатную и получения дохода в рублевом выражении.

Правовой статус криптовалюты в Украине

В настоящее время нет действующих законов, которые четко определяют статус криптовалют. Однако Проект закона «О виртуальных активах», который в настоящее время пока не принят, предлагает отнести криптовалюту к виртуальному активу. Виртуальный актив будет считаться особым видом имуществам и представлять собой нематериальное благо, являющееся объектом гражданских прав, имеющее стоимость и выраженное совокупностью данных в электронной форме.

При этом виртуальные активы не являются и не будут являться средством платежа на территории Украины. Их обмен на товары или услуги также запрещен.

Налогообложение операций с криптовалютой в Украине 

Налогообложение операций с цифровыми активами прямо не прописано в Налоговом кодексе Украины. Однако есть разъяснение от налогового органа Украины – Индивидуальная налоговая консультация от 04.12.2019 г. № 1689/ИПК/04-36-33-02-07. Согласно данному разъяснению, «доходы, полученные физическим лицом – резидентом от продажи криптовалюты, облагаются налогом на доходы физических лиц и военным сбором на общих основаниях». 

Однако в конце сентября 2021 г. депутатам Украины разослали проект закона о налоге на прибыль с криптовалюты. Согласно Пояснительной записке и Проекту закона, налог на прибыль с виртуальных активов для физлиц составит 5%, военный сбор 1,5%, а для юридических лиц — просто 5%. Такой «льготный» режим налогообложения предлагают ввести на 5 лет. При этом доходом будет считаться только разница между покупкой и продажей цифрового актива.

Правовой статус криптовалюты в Беларуси 

Основным нормативно-правовым актом, регулирующим правовой статус криптовалют в Беларуси, является Декрет № 8 от 21 декабря 2017 г. «О развитии цифровой экономики» (далее — Декрет). Данный Декрет полностью легализует криптовалюту и операции с ней. Так, физические лица вправе владеть токенами (криптовалютой) и совершать следующие операции (п. 2.2 Декрета): 

• майнинг;

• хранение токенов в виртуальных кошельках; 

• обмен токенов на иные токены; 

• их приобретение, отчуждение за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги; 

• дарение и завещание токенов.

Налогообложение операций с криптовалютой в Беларуси

Согласно п. 3 Декрета, до 1 января 2023 г. лица, выполняющие операции с криптовалютой, освобождены от уплаты налогов с доходов, на добавленную стоимость и подоходного сбора. Также на операции с криптовалютой физических и юридических лиц (кроме банков и небанковских кредитно-финансовых организаций), которые являются резидентами Республики Беларусь, не распространяется действие валютного законодательства.

Переходите по ссылке, чтобы ознакомиться с полной версией статьи о нормах налогообложения криптовалюты в России, Украине и Беларуси.