декларация 3-НДФЛ

Одним из мощных инструментов снижения налогов является льгота на долгосрочное владение ценными бумагами (ЛДВ). Мы надеемся, что вы используете ее по мере возможности.

Сегодня поделимся успешным решением по снижению налога нашего клиента с помощью трехлетней льготы.

Задача

В 2022 году клиент НДФЛки продал акции по договору купли-продажи на общую сумму 33 млн рублей и обратился для подготовки декларации 3-НДФЛ и расчетом налога к уплате.

Что было сделано

В ходе анализа документов эксперт выяснил, что инвестор получил бумаги в марте 2018 года в результате ликвидации компании, а значит расходов на приобретение у него не было. Сумма налога к уплате выходила внушительная — 4,29 млн рублей!

В процессе поиска решения по снижению налога обнаружено, что клиент продал акции после 3-х полных лет владения ими. 

Положительный финансовый результат от продажи ценных бумаг можно освободить от налога, если прошло как минимум три года с даты их приобретения.

Учитывая этот факт, эксперт НДФЛки снизил налогооблагаемую базу на 9 млн рублей и сэкономил нашему клиенту 1,35 млн рублей!

Сегодня поделимся успешным кейсом из нашей практики.

Инвестор вложил средства в акции ТМК АО через брокеров: АО Открытие Брокер, ПАО Сбербанк и Банк ВТБ (ПАО). В 2020 году эмитент провел обратный выкуп акций. Налоговым агентом по доходам инвестора выступило одно из предприятий группы компаний — АО ВТЗ. 

Задача — проверить правильность исчисления НДФЛ на основе представленных документов.

Наш эксперт провел детальный анализ и выявил следующее.

Налоговая база, с которой налоговый агент исчислил НДФЛ, была равна общей сумме дохода и составила 1,78 млн рублей, что подтверждается справкой 2-НДФЛ за 2020 год от АО ВТЗ. Из той же справки видно, что налоговый агент не учел расходы инвестора на покупку этих бумаг.

Соответственно, НДФЛ был удержан со всей суммы дохода в размере 231 тыс. рублей (1,78 млн * 13%).

Расходы на покупку акций были указаны в отчетах брокеров: 

• Открытие Брокер указал расходы в размере 706 тыс. рублей;

• Банк ВТБ (ПАО) — 228 тыс. рублей;

• ПАО Сбербанк — 696 тыс. рублей.

Дания официально уведомила Россию о денонсации соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с 1 января 2024 года.

Что это значит и к чему готовиться?

Денонсация СИДН затронет все доходы налоговых резидентов РФ, которые ведут деятельность на территории Королевства, полученных после 1 января 2024 года. 

Такие доходы будут облагаться налогом как в Дании, так и в России по полным налоговым ставкам. А налог с дохода, уплаченный в Дании, не будет зачтен в России. Это значительно усилит налоговую нагрузку налогоплательщиков.

И наоборот, у резидентов Дании, ведущих деятельность в России, после денонсации соглашения возможность льготного налогообложения исчезнет.

При этом предполагается, что все доходы, полученные до 1 января 2024 года, подлежат налогообложению в прежнем порядке.

А что с автообменом?

На данный момент Дания состоит в списке стран, обменивающихся с Россией финансовой информацией. Вполне возможно, что с 2024 года автообмен между Данией и Россией прекратится.

Сегодня мы поделимся интересным, на наш взгляд, кейсом.

Проблема

У нашего клиента возникли проблемы из-за неправильно составленной декларации 3-НДФЛ за 2021 год. Были допущены ошибки при сальдировании убытков, которые привели к задолженности по НДФЛ в размере 179 тыс. рублей.

Эксперт попросил у инвестора документы за более ранние годы и обнаружил интересную деталь. В декларации за 2020 год был заявлен вычет по убыткам прошлых лет, но не был заявлен имущественный вычет на покупку жилья.

Здесь важно отметить, что клиент имеет только инвестиционные доходы, а доходов по основной налоговой базе (заработная плата, сдача имущества в аренду, продажа имущества и т.д.) у него нет. 

Как мы знаем, с 2021 года инвестиционные доходы нельзя уменьшать на налоговые вычеты (в том числе на покупку жилья), чтобы вернуть НДФЛ. А значит, с 2021 года наш инвестор не может получать налоговые вычеты до тех пор, пока не устроится на работу.  Зато вычет по убыткам он может переносить и получать еще несколько лет.

История о том, как нам удалось снизить сумму налога на доход инвестора на 1, 21 млн рублей.

Предыстория

Антон заказал в НДФЛке налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2022 год о купонном доходе и уведомление об открытии зарубежного счета.

В ходе консультации оказалось, что в 2018 и 2019 годах клиент понес убытки по сделкам с ПФИ у российского брокера ООО «Алго Капитал». 

Какая была проделана работа

Эксперт запросил брокерские отчеты и прочие необходимые документы за прошлые годы. Тщательный анализ документов показал:

• за 2018 и 2019 годы по операциям с ПФИ были понесены убытки в совокупности на сумму 9,35 млн рублей;

• за 2020 год по этим же инструментам и у того же брокера Антон заработал 10, 6 млн рублей, из которых брокер удержал 13% НДФЛ в размере 1, 38 млн рублей.

Но! Согласно закону, убытки по операциям с ЦБ, понесенные в предыдущих налоговых периодах, можно использовать для уменьшения прибыли текущего отчетного года по однородным операциям. 

Клиент не знал о налоговых льготах, за счет которых можно снижать свои налоговые платежи.

Конечно же, исправлять и подавать корректировку. Расскажем, как это правильно сделать.

Самое главное, не нужно затягивать и ждать, пока налоговая сама обнаружит ошибки. Ведь от этого зависит размер штрафа.

Например, по декларации налог к уплате составлял 20 тыс. рублей. Позже вы выяснили, что какие-то расходы заявили неправильно либо занизили сумму дохода, и налог повысился до 30 тысяч. 

Если ошибки найдены и исправлены до 15 июля — последнего дня уплаты НДФЛ, то можно ни о чем не беспокоиться. Штрафов не будет.

Если вы нашли и сами исправили ошибки, но уже после 15 июля, то сначала доплачиваем налог (в нашем примере это 10 тыс. рублей), пени, а затем подаем уточненку. Это важно. Если сначала подадите, а потом заплатите, но ФНС насчитает 20% штрафа на эти 10 тысяч.

Если налоговая найдет ошибки в ходе проверки 3-НДФЛ, то пришлет требование о пояснениях или представлении уточненной декларации. В этом случае штраф также составит 20% от суммы доначислений плюс пени.

А если вы обнаружите ошибки, которые привели к завышению суммы налога, то, скорее всего, ФНС вам об этом не скажет. Только вы будете заинтересованы в исправлении ошибок, чтобы вернуть излишне уплаченные налоги. Вам также необходимо будет подать уточненную форму и приложить документы, подтверждающие уменьшение ранее заявленной прибыли.

Иностранные активы на некоторых брокерских счетах были заморожены в 2022 году из-за санкций. Нам часто задают вопрос: нужно ли подавать декларацию 3-НДФЛ, если на такой счет больше не поступают дивиденды и купоны от иностранных компаний.

Если ваши зарубежные активы на брокерском счете были заблокированы в рамках санкций, то, скорее всего они не принесут вам дохода, а значит налоги платить не нужно и подавать декларацию тоже.

Однако нужно учитывать следующее. Если до введения санкций ваши зарубежные активы принесли вам доход, то отчитаться перед ФНС нужно. Ведь вы подаете декларацию в целом за год.

Например, дивиденды поступили на ваш счет в январе и феврале 2022 года, затем прекратились из-за ограничений против Национального расчетного депозитария. Вы должны включить в налоговую декларацию январские и февральские выплаты и рассчитать с них налог.

Если, например, компания выплатила вам дивиденды, но фактически до вас они не дошли, то дохода у вас не будет и декларацию подавать не нужно. Даже если СМИ написали о том, что компания выплатила дивиденды.

Заканчивается отчетная кампания за 2022 год. Напоминаем, что 2 мая — последний день, когда можно подать декларацию 3-НДФЛ и отчитаться о доходах без штрафов.

Многие переносят убытки прошлых лет и сальдируют финансовые результаты у разных брокеров, чтобы снизить текущую прибыль и налог. Вопросов на эту тему всегда много, и мы стараемся уделять ей больше внимания в период отчетности.

Поговорим о сальдировании финансовых результатов, полученных на российском и зарубежном брокерском счете, если на одном из них вышла прибыль, а другом — убыток.

Прибыли и убытки от разных операций внутри одного года и одного брокерского счета сальдируются автоматически. А сальдировать прибыли и убытки, полученные у разных брокеров (в т. ч. иностранных), необходимо самостоятельно через декларацию 3-НДФЛ.

По сути, правила зачета убытков в счет прибыли, если один из брокеров является иностранным, ничем не отличаются.

Точно также сальдируются между собой только прибыли и убытки по операциям с ценными бумагами и ПФИ — прежде всего фьючерсы и опционы. 

Совместный брокерский или банковский счет предназначен для использования его двумя и более физлицами. Обычно это родственники, супруги или деловые партнеры — люди, которым вы доверяете, поскольку к совместному счету и его активам имеют равный доступ все указанные в договоре лица.

У инвесторов часто возникает вопрос — как подавать декларацию о доходах на таких счетах и платить налоги? 

Практика совместных счетов пока существует только за рубежом. Поэтому в Налоговом кодексе РФ нет информации, как исчислять налог и отчитываться перед ФНС о доходах на совместных брокерских/банковских счетах.

Российские инвесторы используют совместные зарубежные брокерские счета, например, в Interactive Brokers, и на данный момент есть решение по отчетности. Это соглашение о распределении доходов и уплате налогов между владельцами совместных счетов, которое прикладывается к декларации 3-НДФЛ и прочим документам. 

Налоговики принимают такие соглашения и на их основании могут проверить исполнение обязанностей владельцами счетов по уплате налогов. 

Такое решение было принято Советом директоров Банка России, и брокеры, как налоговые агенты, обязаны его исполнять. Это связано с массовым переводом в 2022 году активов частных инвесторов от брокеров, попавших под санкции, к другим профучастникам. 

Обычно инвесторы, меняющие профучастника по собственному желанию, должны самостоятельно собрать пакет документов, подтверждающих расходы на приобретение ценных бумаг и прочих затрат, и предоставить их новому брокеру. Это правило закреплено в Налоговом кодексе РФ. Если этого не сделать, то при продаже или погашении таких бумаг новый брокер начислит налог на весь доход без учета расходов на покупку.

Если же в 2022 году ваш брокер попал под санкции и ценные бумаги были переведены к другому профучастнику, то вам не нужно собирать и подавать пакет расходных документов. Брокеры сами должны обменяться всей необходимой информацией и документами (абз. 5 п. 4 ст. 226.1 НК РФ). А при расчете налоговой базы новый брокер должен учесть все фактические расходы инвестора на покупку и хранение бумаг в случае их продаж на основании данных, переданных ему первым брокером. При этом новый брокер обязан хранить переданные документы и сведения, подтверждающие расходы налогоплательщика, в течение пяти лет.