Как инвестору подготовиться к сдаче налоговой декларации

Дата сдачи налоговой декларации все ближе. И ее приближение я ощущаю по тому, как растет число вопросов на тему налогов от читателей моего блога. Большинство из вас хочет знать, как инвестору подготовить отчетность и какие моменты учесть при ее подготовке. За ответами и разъяснениями я обратилась к эксперту. Знакомьтесь: Татьяна Суфиянова, консультант по налогам и сборам. Эта хрупкая девушка стойко выдержала натиск ваших вопросов и оказала неоценимую помощь в подготовке обзора. За что ей большее спасибо. Привожу текст нашей с Татьяной беседы (ГО: комментарии в скобках — мои).

Татьяна, в каком случае инвестору, работающему на фондовом рынке через иностранного брокера, необходимо отчитываться перед налоговой?

Обязанность по сдаче декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) у инвестора возникает тогда, когда по итогам года им получена прибыль (основание — статья 228 НК РФ). При этом, если он работает через иностранного брокера, то декларировать доход и уплачивать налоги он должен самостоятельно. Это связано с тем, что зарубежный брокер не является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц и в случае получения дохода от операций с ценными бумагами он не будет удерживать и уплачивать налог.

В какие сроки необходимо подавать декларацию?

Декларировать доход нужно в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 229 НК РФ). Уплатить налог необходимо до 15 июля года (пункт 4 статьи 228 НК РФ). При этом, работая на зарубежном фондовом рынке, инвестору следует помнить о том, что декларация 3-НДФЛ составляется в рублях и сумма полученного дохода в ней отражается также в рублях (основание — пункт 5 статьи 210 НК РФ). Поэтому все доходы, номинированные в иностранной валюте, должны быть пересчитаны в рубли по официальному курсу Центрального Банка России (ЦБ РФ). Курсом для пересчета является курс ЦБ РФ, установленный на дату получения доходов (ГО: найти курсы валют на конкретную дату можно здесь).

Какие документы инвестор должен предоставить вместе с налоговой декларацией? Есть ли их утвержденный перечень?

Как такого утвержденного перечня документов нет, и в Налоговом кодексе этот список никак не регламентирован. Главное, чтобы предоставляемые документы могли подтвердить сумму полученного дохода за отчетный период. Обычно для этого достаточно приложить к декларации следующий пакет документов:

• Налоговый отчет, полученный от брокера (ГО: при работе с американским брокером это копия С формы 1042-S).
• Справку или договор, подтверждающие открытие брокерского счета (ГО: предоставляются брокером при открытии счета или по запросу).
• Выписку (отчет) по торговому счету, содержащую информацию о полученном доходе, валюте и дате получения дохода за отчетный период (ГО: обычно подготовить такой отчет можно в личном кабинете на сайте брокера).
• Расчет по операциям в свободной форме (ГО: с указанием дохода по каждой сделке в рублях по курсу ЦБ РФ на дату проведения).

Каков формат предоставления данных документов? Сколько копий необходимо, нужно ли их переводить и заверять перевод нотариально?

Документы, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на русский язык. Такой перевод может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и самим инвестором (основание — письмо Минфина РФ от 20.04.2012 г. № 03-03-06/1/202). Предоставлять документы необходимо в одном экземпляре, но при подаче декларации лично следует сделать две копии, чтобы одну оставить себе с отметкой о принятии. В течение трех месяцев после сдачи 3-НДФЛ налоговая проверяет заполненную декларацию (ГО: ее статус можно уточнить в ИФНС по прописке). Если при проведении проверки у инспектора возникнут вопросы, он может вам позвонить или направить в ваш адрес письменный запрос.

Какие налоги платит инвестор, владеющий акциями иностранных компаний?

Вложение в акции позволяет предполагает два вида дохода: от выплачиваемых по ним дивидендов и от прироста их стоимости. При получении дивидендов и дохода от продажи бумаг выше цены их приобретения у инвестора возникает обязанность по уплате налога на прибыль. (ГО: кроме этого существуют также неявные виды прибыли, например, брокер может начислять проценты на остаток по счету или инвестиционный фонд, который вы держите, может продать с прибылью ценные бумаги в своем портфеле. Эти и другие операции отражаются в форме 1042-S. Полученный по ним доход необходимо также вносить в декларацию и платить с него налог).

При расчете налогов инвестору, работающему на американском фондовом рынке, следует помнить о действующем между нашими странами договоре об избежании двойного налогообложения. Согласно данному соглашению, в США с российских инвесторов-физических лиц удерживается только налог на дивиденды (по ставке 10%), доход на прирост капитала налогом не облагается — его инвестор рассчитывает и уплачивает самостоятельно уже в России (по ставке 13%).

1. Расчет налога на дивиденды.

До 2014 года включительно налог в США на дивиденды (10%) превышал налоговую ставку, действующую в России (9%). В связи с этим инвестору в России нужно было платить налог только на прирост капитала. Однако с 2015 года ставка налога на дивиденды в России составляет 13%, в результате чего разницу в 3% придется уже доплатить. Поясню на примере.

Допустим, гражданин России инвестирует на фондовом рынке США, покупает акции иностранных компаний и получает по ним дивиденды. По итогам отчетного года они принесли ему 6 000 долл. Курс доллара, установленный ЦБ РФ на дату их выплаты, составлял 56 руб./долл. (ГО: для простоты здесь приводится общий курс. При заполнении декларации необходимо пересчитывать в рубли каждое поступление от дивидендов по курсу на дату их получения.) Тогда:

• Сумма дохода от дивидендов = 336 000 руб. (6 000 долл. × 56 руб./долл. = 336 000 руб.).
• Удержанный и уплаченный за пределами России налог = 33 600 руб ((6 000 долл. × 10%) × 56 руб./долл. = 33 600 руб.).
• Дивиденды, полученные с 1 января 2015 года, облагаются в РФ по ставке 13%, поэтому: 336 000 руб. × 13% = 43 680 руб.

В итоге в России инвестору необходимо доплатить налогов на сумму 10 080 руб. (43 680 руб. — 33 600 руб. = 10 080 руб.).

Основанием для зачета налог на дивиденды, уплаченного за пределам Российской Федерации, является перевод копии С формы 1042-S, предоставляемый брокером (статья 232 НК РФ). Без этого налоговая инспекция не сделает зачет налога и тогда придется платить НДФЛ в бюджет по ставке 13%.

2. Расчет налога на доход от операций с ценными бумагами.

Что касается операций с ценными бумагами, то у инвестора, работающего на фондовом рынке США, возникает обязанность по уплате налога в случае, если по итогам года по ним получена прибыль. При этом, как было сказано выше, он избегает двойного налогообложения и платит налоги только в России. Ставка налога в данном случае составляет 13%. Расчет суммы налога осуществляется по принципу «доходы минус расходы».

Другими словами, инвестор может уменьшить сумму дохода на величину понесенных затрат (ГО: например, комиссий брокера и депозитария). Для этого ему следует приложить документы, подтверждающие такие издержки. Например, выписку по торговому счету, содержащую информацию о доходах от операций и связанных с ними расходами (ГО: подготовить такой отчет можно в личном кабинете на сайте брокера).

На основании данной выписки инвестор в свободной форме готовит детальный расчет с указанием дохода по каждой сделке. При подготовке расчета важно учесть, если доход был получен не одной суммой, а, например, от разных сделок в разные дни, то в таком случае доход учитывается отдельно по каждому дню и пересчитывается по курсу ЦБ России на дату совершения сделки. Иными словами, объединять все доходы в одну сумму нельзя (ГО: как и в случае с дивидендами).

Каковы последствия неподачи или несвоевременной сдачи налоговой декларации?

Если декларация не сдана или сдана с опозданием, то налоговая инспекция может взыскать с инвестора штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей плюс пени за каждый день просрочки. Подробнее об этом можно почитать в статье 119 НК РФ. В свою очередь, в статье 122 НK РФ можно узнать об ответственности за неуплату либо неполную уплату налога, а в статье 198 УК РФ — о последствиях, возникающих при уклонении от уплаты налогов.

Можете ли вы порекомендовать удобные сервисы, упрощающие процесс заполнения и сдачи налоговой декларации?

На мой взгляд, одним из наиболее простых и доступных инструментов по подготовке 3-НДФЛ является сервис NDFLka.ru. Он позволяет быстро заполнить декларацию и подготовить ее для сдачи. Однако основное преимущество сервиса не в его удобстве, а в наличие профессионального сопровождения. Всем пользователям сайта доступна услуга «Личный налоговый консультант», позволяющая получить профессиональную обратную связь и проверить правильность заполнения декларации (ГО: стоимость услуги от 490 до 790 руб.).

При желании весь процесс по подготовке и заполнению 3-НДФЛ можно поручить специалистам сайта за вполне разумные деньги (ГО: стоимость услуги составит 2990 руб.). Для частных инвесторов данный сервис будет полезен тем, что позволяет заполнить декларацию 3-НДФЛ в зависимости от количества брокеров, вида доходов и страны получения данных доходов. Таким образом, NDFLka.ru подойдет как инвесторам, работающим на российских биржах, так и тем, кто зарабатывает на иностранных фондовых площадках. Узнать о возможностях сервиса больше и попробовать его в работе можно здесь.

Sapienti sat,
Оксана Гафаити,
автор MindSpace.ru, частный инвестор.