Сегодня поделимся успешным кейсом из нашей практики.

Инвестор вложил средства в акции ТМК АО через брокеров: АО Открытие Брокер, ПАО Сбербанк и Банк ВТБ (ПАО). В 2020 году эмитент провел обратный выкуп акций. Налоговым агентом по доходам инвестора выступило одно из предприятий группы компаний — АО ВТЗ. 

Задача — проверить правильность исчисления НДФЛ на основе представленных документов.

Наш эксперт провел детальный анализ и выявил следующее.

Налоговая база, с которой налоговый агент исчислил НДФЛ, была равна общей сумме дохода и составила 1,78 млн рублей, что подтверждается справкой 2-НДФЛ за 2020 год от АО ВТЗ. Из той же справки видно, что налоговый агент не учел расходы инвестора на покупку этих бумаг.

Соответственно, НДФЛ был удержан со всей суммы дохода в размере 231 тыс. рублей (1,78 млн * 13%).

Расходы на покупку акций были указаны в отчетах брокеров: 

• Открытие Брокер указал расходы в размере 706 тыс. рублей;

• Банк ВТБ (ПАО) — 228 тыс. рублей;

• ПАО Сбербанк — 696 тыс. рублей.

Дания официально уведомила Россию о денонсации соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с 1 января 2024 года.

Что это значит и к чему готовиться?

Денонсация СИДН затронет все доходы налоговых резидентов РФ, которые ведут деятельность на территории Королевства, полученных после 1 января 2024 года. 

Такие доходы будут облагаться налогом как в Дании, так и в России по полным налоговым ставкам. А налог с дохода, уплаченный в Дании, не будет зачтен в России. Это значительно усилит налоговую нагрузку налогоплательщиков.

И наоборот, у резидентов Дании, ведущих деятельность в России, после денонсации соглашения возможность льготного налогообложения исчезнет.

При этом предполагается, что все доходы, полученные до 1 января 2024 года, подлежат налогообложению в прежнем порядке.

А что с автообменом?

На данный момент Дания состоит в списке стран, обменивающихся с Россией финансовой информацией. Вполне возможно, что с 2024 года автообмен между Данией и Россией прекратится.

В мае 2023 года ассоциация владельцев облигаций (АВО) обращалась к властям с просьбой освободить от налогообложения доходы инвесторов, возникающие во время обмена евробондов на замещающие облигации. Такой доход появлялся из-за валютной переоценки.

Напомним, что решение по замещению еврооблигаций было принято в связи с невозможностью продажи бумаг и получению по ним купонов из-за санкций. Замещающие облигации позволяли российским эмитентам евробондов проводить дальнейшие расчеты с инвесторами. 

Согласно ГК РФ к обмену применяются правила купли-продажи, и инвестор, совершая обмен, якобы продает еврооблигации эмитенту и покупает у него замещающие облигации. 

Во время замещения часто возникает курсовой доход, если инвестор покупал еврооблигации, когда курс рубля по отношению к доллару или евро был ниже, но в процессе обмена он значительно вырос.

Но справедливо ли считать это доходом, если, по сути, инвестор продолжает владеть облигацией, вынужденно замещающей замороженную еврооблигацию.

Сегодня мы поделимся интересным, на наш взгляд, кейсом.

Проблема

У нашего клиента возникли проблемы из-за неправильно составленной декларации 3-НДФЛ за 2021 год. Были допущены ошибки при сальдировании убытков, которые привели к задолженности по НДФЛ в размере 179 тыс. рублей.

Эксперт попросил у инвестора документы за более ранние годы и обнаружил интересную деталь. В декларации за 2020 год был заявлен вычет по убыткам прошлых лет, но не был заявлен имущественный вычет на покупку жилья.

Здесь важно отметить, что клиент имеет только инвестиционные доходы, а доходов по основной налоговой базе (заработная плата, сдача имущества в аренду, продажа имущества и т.д.) у него нет. 

Как мы знаем, с 2021 года инвестиционные доходы нельзя уменьшать на налоговые вычеты (в том числе на покупку жилья), чтобы вернуть НДФЛ. А значит, с 2021 года наш инвестор не может получать налоговые вычеты до тех пор, пока не устроится на работу.  Зато вычет по убыткам он может переносить и получать еще несколько лет.

Это значит, что уехавшие в “недружественные страны” (49 государств и территорий) россияне не будут платить двойные налоги после заморозки СоИДН.

Это касается и налоговых резидентов РФ, которые живут в России и получают какие-либо доходы от иностранных источников.

В Минфине пояснили, что сами соглашения разрывать не планируется, будут поставлены на паузу только отдельные положения, которые не затронут нормы об избежании двойного налогообложения для физлиц. То есть, возможность делать зачет уплаченных за границей налогов в стране своего налогового резидентства сохранится.

Окончательное решение, с какого момента будут приостановлены СоИДН с “недружественными” государствами и территориями, еще не принято. 

Мы будем следить за развитием событий и информировать вас о любых изменениях.

Хорошего дня и позитивных новостей!

В последнее время участились запросы и требования ФНС по зарубежным счетам физических лиц. По закону налоговая имеет право затребовать пояснения и документы по вашим зарубежным счетам за предыдущие 3 года. Например, в 2023 году вы можете получить запрос за 2022, 2021 и 2020 годы, если у вас были незадекларированные доходы.

Если вы проигнорируете такие запросы, налоговики могут начислить НДФЛ, исходя из оборотов по счету физлица. То есть, без учета ваших расходов и налоговых льгот, так как все расходы и льготы заявляются только в декларации 3-НДФЛ и подтверждаются документами.

Кроме того, на сумму неуплаченного/недоплаченного налога начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый полный и неполный месяц просрочки и штрафы: 

• за неподачу/несвоевременную подачу декларации — от 5 до 30 % от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц со дня просрочки, но не менее 1 000 рублей.   
• за неуплату/неполную уплату налога — от 20% до 40% от суммы НДФЛ. 

В предыдущей статье мы писали о том, что инвесторы смогли достичь взаимопонимания с крупными брокерами относительно удержания налога на купонный доход по облигациям. В итоге, брокеры ВТБ, Сбера, Финам перешли на новый механизм налогообложения купонов. Теперь они удерживают НДФЛ не в момент зачисления купонов на брокерский счет инвестора, а по истечении года или при выводе денег на банковский счет.

В ассоциации владельцев облигаций (ABO) считают, что в отношении дивидендов должен быть установлен аналогичный порядок удержания налога — по итогам отчетного года или при выводе средств с брокерского на банковский счет.

Суть та же — если не удерживать НДФЛ в момент выплаты дивидендов, то у инвестора остается больше денег, которые он может пустить в оборот и заработать больше.

Сейчас брокеры удерживают налог на дивиденды инвестора при зачислении денег на брокерский счет. А в конце налогового периода производят перерасчет налоговой базы — суммируют все поступления, вычитают все расходы, то есть делают сальдирование финансового результата от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами. Дивидендный доход в сальдировании не участвует.

С 1 июля 2023 года Минфин РФ расширил перечень офшорных государств с 40 до 91. В список включены все страны ЕС, Великобритания, США, Канада, Япония и другие. 

Государства и территории, входящие в офшорную зону, предоставляют льготный налоговый режим и конфиденциальность в отношении финансовых операций.

Нововведение может негативно отразиться на инвесторах, поскольку доходы от продажи акций компаний, включенных в список офшорных зон, утвержденный Минфином РФ 05.06.23 года, не будут освобождаться от налогообложения при сроке владения акциями от 5 лет. Данная норма прописана в НК РФ.

Инвесторам, которые рассчитывают продать акции таких компаний с применением льготы, следует помнить, что освобождение от налога перестанет действовать после 1 июля 2023 года.

Нередко инвесторы продают облигации до наступления срока их погашения. Чтобы обеспечить справедливую цену на момент продажи, стоимость облигации определяется путем расчета накопленного купонного дохода (НКД). Это часть купонного дохода, накопленного по облигации до момента ее продажи и после предыдущей выплаты купона. 

Расскажем, как рассчитывается налог на НКД, можно ли его минимизировать и какие изменения грядут в налоговом законодательстве.

Если вы приобрели облигацию в середине срока ее обращения, дождались выплаты купона и потом продали бумагу на вторичном рынке, то: 

• НКД, полученный при продаже облигации, считается доходом и должен быть включен в вашу налогооблагаемую прибыль;

• НКД, выплаченный продавцу, рассматривается как расход и может быть вычтен из вашего налогооблагаемого дохода.

Многие инвесторы сталкиваются с переплатой налогов. Кто виноват и что делать, попробуем разобраться.

Всем известно, что с 2021 года купонные выплаты по ОФЗ и обращаемым корпоративным облигациям облагаются налогом на доходы в общем порядке. Согласно НК РФ купонные выплаты включаются в доходы по операциям с ценными бумагами (код 1530).

Однако брокер при расчете налогооблагаемой базы часто присваивает купонным выплатам код дохода 1011. Когда купоны отражаются таким образом, они не могут быть сальдированы с убытком по операциям с ценными бумагами, которые обращаются на ОРЦБ.

Реальный кейс из практики экспертов НДФЛки

В конце 2022 года Роман обнаружил в ЛК налогоплательщика уведомление с необходимостью уплатить неудержанный брокером налог в сумме 940 тыс. рублей. Роман обратился за помощью в НДФЛку, и эксперт запросил у него документы за предыдущие годы.

Из анализа документов выяснилось, что за 2018 год Роман понес убыток по операциям с обращающимися ценными бумагами в размере 4,5 млн рублей, что отражено в декларации 3-НДФЛ за 2018 год и подтверждено отчетом и налоговым регистром от брокера.